Правила оформления кассовых чеков с 01 января 2026 года

29 декабря 2025 года
ФНС России выпустила методические рекомендации по корректному формированию кассовых чеков в связи с вступлением в силу Федерального закона № 425-ФЗ от 28.11.2025. 

С 01 января 2026 года устанавливается новая ставка НДС — 22% вместо 20%. Эти изменения касаются всех, кто использует кассовые аппараты. 

Рассказываем о четырех ключевых ситуациях, как правильно оформлять чеки в переходный период.

Ситуация 1: Возврат товара, купленного до 2026 года 

Если покупатель вернул товар, который был куплен до 01.01.2026 года по ставке 20%, то при оформлении чека возврата с 01.01.2026 года необходимо: 

• указать «признак расчета» (тег 1054) — значение 2 «Возврат прихода»; 
• указать ставку НДС, которая была в исходном чеке — 20%.

Главное правило: применяем ставку из оригинального чека, а не новую! 

Ситуация 2: Исправление ошибок в старых чеках 

Если ошибка в чеке от 2025 года обнаружена в 2026 году, алгоритм действий зависит от того, приняла ли ФНС России этот чек. 

Если ФНС России приняла некорректный чек:

• формируем чек коррекции на обратную операцию (с ошибочными реквизитами);
• формируем чек коррекции с исправленными данными;
• оба чека должны содержать ставку НДС 20% (20/120). 

Если ФНС России не приняла чек:

• чек коррекции на обратную операцию не требуется;
• формируем только чек с исправленными данными;
• указываем ставку НДС 20% (20/120) — действовавшую на дату первоначального расчета.

Помним, что ставка в исправленных чеках всегда соответствует дате оригинальной операции! 

Ситуация 3: Авансовые платежи с отсрочкой реализации 

Часто товар оплачивается авансом до 2026 года, но отгружается в 2026 году. 

При получении авансового платежа до 01.01.2026 года:

• указываем признак способа расчета (тег 1214) — значение 1 или 2 (ПРЕДОПЛАТА / ПРЕДОПЛАТА 100%);
• ставка НДС — 20/120 (действовавшая в момент получения платежа).

Если часть авансов получена в 2026 году до отгрузки:

• указываем ставку НДС — 22/122 (действующую на эту дату).

При отгрузке товара в 2026 году:

• указываем признак способа расчета (тег 1214) — значение 4 (ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ)
• ставка НДС — 22%.

Если клиент не доплатит разницу НДС (2%), то при реализации исходим из того, что договорная цена уже содержит НДС. Рассчитываем его по ставке 22/122. 

Ситуация 4: Товар отгружен в 2025, оплачен в 2026 году 

Это происходит при реализации товара в кредит. 

При отгрузке товара до 01.01.2026 года:

• формируем чек на предмет расчета без его оплаты;
• ставка НДС — 20%.

При получении оплаты в 2026 году и позже:

• формируем чек оплаты кредита;
• ставка НДС — 20% 

Обе операции используют ставку 20% — ту, что действовала на дату отгрузки товара! 

Главные выводы:

1. Ставка НДС в чеке зависит от даты операции, а не от даты оформления чека;
2. При возвратах, корректировках и авансах — всегда используем ставку, действовавшую на момент первоначальной операции;
3. От 2026 года — новые операции оформляются со ставкой 22%. Это касается: розничных магазинов, кафе, ресторанов, парикмахерских, услуг, производства — всех, кто работает через ККТ. 

Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248 (в первом комментарии)